هیچ محصولی در سبد خرید نیست.
۸۰% اختلاف حساب ها و مشکلات حسابداران بی توجهی به گردش حسابهای بانکی و عدم تهیه صورت مغایرت بانکی در فواصل زمانی مناسب است .
یکی از مهمترین مسئولیت های حسابداران ، مغایرت گیری حساب های بانکی و تنظیم گزارش صورت مغایرت بانکی به صورت مداوم است. شرکت ها در فواصل زمانی مختلف نسبت به تهیه تراز آزمایشی اقدام می کنند تا هم وضعیت مالی شرکت را بررسی نمایند و هم از نبود مغایرت در حساب ها و عملیات های مالی ثبت شده مطمئن شوند. گاهی مغایرت بین مبالغ صورتحساب بانک و گردش دفاتر پیش می‌آید که لازم است نسبت به مغایرت گیری بانکی اقدام شود.
همانطور که در مقاله چک لیست حسابداری پایان سال مالی نیز به آن اشاره شد،برای اطمینان از انتقال مانده حساب بانکها به سال جدید ، مغایرت گیری پایان سال حسابهای بانکی از اهمیت ویژه ای برخوردار است.
آنچه در این مقاله میخوانیم:
حساب بانک زیر مجموعه گروه حساب دارائیهای جاری و حساب کل موجودی نقد و بانک است که ماهیت بدهکار دارد . بنابراین اگر در تراز آزمایشی ، مانده حساب بانک بستانکار شود ، قطعاً اشتباهی رخ داده است . باید از طریق مغایرت گیری بانکی ، اشکالات بررسی و برطرف شود .
با توجه به اینکه غالباً رویدادهای مالی هر روز را روز بعد ثبت می کنند؛ توجه شود ورود و خروج مبالغ از حساب های بانکی به ترتیب انجام تراکنش های بانکی ثبت شود پس باید ابتدا اسنادی که در آن بانک بدهکار شده است را ثبت کرد . پس از آن می توان اسنادی که مربوط به برداشت ها و پرداخت های روزانه است را ثبت کرد.در صورت عدم توجه به تقدم و تاُخر ثبت تراکنش ها ، ممکن است مانده حساب بانک در طول روز، بستانکار می شود.
همانطور که گفته شد، ماهیت حساب های بانک، بدهکار است؛ بنابراین، افزایش مبلغ (واریز به حساب) بدهکار و کاهش مبلغ(برداشت از حساب) بستانکار است.
مغایرت به معنی اختلاف میباشد. صورت مغایرت بانکی گزارشی از مقایسه گردش حسابهای بانکی با گردش ثبت مبالغ در اسناد حسابداری در فواصل زمانی متفاوت است که توسط واحد حسابداری شرکت تهیه میشود. هدف تهیه صورت مغایرت بانکی حصول اطمینان از مطابقت ثبت تراکنش های بانکی در دفاتر و اسناد مالی است .
همانطور که در مطالب قبلی گفته شد مبنای اصلی و قابل اطمینان ، گردش تراکنش های بانکی طبق صورتحساب دریافتی از بانک است .
در تهیه گزارش ، میتوان از روش استفاده نمود :
در این روش حسابدار، با انجام اصلاحاتی از مانده بانک طبق دفاتر حسابداری شرکت، به رقم مانده بانک بر اساس صورت حساب بانک میرسد.
در این روش حسابدار از مانده حساب بانک طبق صورت حساب بانکی، به مانده بانک بر طبق دفاتر حسابداری شرکت میرسد.
در این روش حسابدار برای تهیه صورت مغایرت بانکی، با انجام اصلاحاتی، از مانده بانک طبق دفاتر و طبق صورت حسابهای بانک، مانده واقعی شرکت را به دست میآورد.
طرف بدهکار یا واریزی به حساب بانک طبق دفاتر شرکت را باید با طرف بستانکار صورتحساب بانک و بالعکس ، رسیدگی کرد و مبالغ مشابه را تیک زد تا مبالغ تیک نخورده و مغایرتها به عنوان اقلام باز، مشخص شود. مغایرت گیری حساب های بانکی را با دقت و مرتب انجام دهید .
این موارد باعث اختلاف میشود. اگر حسابدار در پایان روز، حسابهای پولی خود را با سند ثبت نمایند و هر روز با استفاده از تلفن بانک و صورتحسابهای روزانه، مغایرت گیریهای لازم را انجام دهد، قطعا دچار مغایرت حساب بانک با دفاتر شرکت نخواهد شد. حسابدار برای پیدا کردن مغایرتهای بین دو مانده حساب بانک و دفاتر، باید زمان و دقت بالایی را صرف کند تا بتواند آنها را پیدا کند.
قبل از شروع مغایرت گیری چند راهکار و توصیه مفید برای افزایش کیفیت کار و آن پرهیز از شلوغ کاری و خط خطی کردن پرینت حساب بانک و دفاتر است .
زمانی که کار تهیه صورت مغایرت بانکی رو به همکاران ارجاع میدادم ، تعدادی از آنها در کمترین زمان ،گزارش رو آماده و تحویل میدادند و کیفیت کارشان هم خوب بود ، اما تعدادی دیگر در مدت زمان بیشتری مغایرت گیری میکردند و زمانی که گزارش رو بررسی میکردم ، آنقدر تیک و ضربدر و شلوغ بود که باعث می شد زمان بررسی و کنترل هم زیاد شود و در نهایت نتوانم به آن گزارش استناد کنم .
توصیه های کاربردی :
برای مشخص کردن مبالغ مشابه در پرینت حساب و پرینت دفاترحتماً از هایلایت استفاده کنید چون در پایان تمرکز بیشتری بر مبالغ باز و دارای مغایرت دارید .
ابتدا یکی از ستون های بدهکار یا بستانکار را انتخاب و مغایرت گیری کنید و سپس ستون دیگر را انجام دهید .
قبل از پایان فرآیند مغایرت گیری برای اصلاح مبالغ در اسناد حسابداری اقدام نکنید .
حتماً قبل ازاصلاح سند از وجود مدارک و اسناد مثبته اطمینان پیداکنید .
اسناد و مدارکی که برای مغایرت گیری استفاده کردید را بایگانی کنید .
در ادامه برمیگردیم به مراحل تهیه گزارش صورت مغایرت بانکی :
گاهی بانک مبالغی را از حساب شرکت برداشت میکند. مانند: هزینه کارمزد، هزینه واخواست و… و اعلامیه ای به مشتری ارسال میکندکه به اعلامیه بدهکار مشهور است.
گاهی اوقات بانک مبالغی به حساب شرکت واریز میکند. مانند: واریزی مشتریان به حساب موسسه و… و اعلامیهای به شرکت ارسال میکند که به اعلامیه بستانکار مشهور است.
از آنجاییکه حساب بانکی جزء حسابهای دائمی است، باید مانده حساب آن به سال مالی جدید انتقال یابد و این اهمیت مغایرت گیری پایان سال حسابهای بانکی را دو چندان میکند. بنابراین بر اساس آنچه گفته شد، در پایان سال مالی، ابتدا باید مانده حسابهای بانکی را با مانده دفاتر شرکت مغایرت گیری کرد و اصلاحیه های لازم را ثبت کرد. سپس مانده این حساب را در پایان سال مالی طی سند اختتامیه (آخرین سند حسابداری هر سال) صفر کرد و همان مبلغ را طی سند افتتاحیه (اولین سند حسابداری هر سال )به سال مالی بعدی منتقل کرد.
حسابهای بانکی شرکت ها و واحدهای اقتصادی بیشترین حجم اطلاعات حساس و مورد نیاز واحد حسابداری را در خود دارند و به صورت مستقیم و غیرمستقیم ۱۰۰% معاملات آنها از طریق حساب بانکی صورت میگیرد ، در نتیجه جمع آوری اطلاعات و اسناد تراکنش های بانکی و دقت در رعایت اصول و ضوابط قانونی آن و ثبت صحیح ورود و خروج مبالغ در اسناد حسابداری ،باعث تهیه گزارشات قابل استناد و جلوگیری از بروز مشکلات مالی و در نهایت افزایش اعتماد مدیران به حسابداران خود می گردد .
نویسنده : آرش فنائیان ، بابائی
تاریخ: ۲۶/۱۲/۱۴۰۰
Related Articles
