هیچ محصولی در سبد خرید نیست.
مبالغ موجود در حساب بانکی اشخاص حقیقی و حقوقی دارای گردش مالی است که در حسابداری در حساب بانک ثبت می شود .
اشخاص و شرکت ها برای فعالیت های مالی خود ملزم به استفاده از حساب بانکی هستند ، همه ما نیز برای خرید های بسیار جزئی مثل پرداخت مصارف شخصی از کارت بانکی استفاده میکنیم ، این توضیح کوتاه نشان می دهد گردش حساب بانک بسیار با اهمیت است . در سال های اخیر سازمان مالیاتی ، متوجه شد با ردیابی گردش حساب بانکی اشخاص می تواند به اهداف مهمی در فرآیند رسیدگی برسد ، مانند محاسبه میزان درآمد از طریق مبالغ ورودی به حساب و هزینه های پرداختی از طریق مبالغ خروجی حساب ، در نتیجه کشف فرارمالیاتی و پولشوئی .
حساب بانک نشاندهنده جریان ورود و خروج وجوه نقد است و با توجه به ویژگی نقدشوندگی بالا در زیر مجموعه گروه حساب دارائی های جاری و حساب کل موجودی نقد و بانک قرار میگیرد و ماهیت آن بدهکار است .
حساب بانکی تا زمانی گردش دارد که پول در آن باشد و زمانی که موجودی بانک صفر شود قابلیت برداشت وجه نخواهد داشت ، پس حساب بانک نمی تواند منفی باشد . بنابراین اگر در تراز آزمایشی مانده حساب بانک بستانکار شود قطعاً اشتباهی رخ داده است و باید از طریق مغایرت گیری بانکی اشکالات بررسی و برطرف شود .
نکته : با توجه به اینکه غالباً ، رویدادهای مالی هر روز را روز بعد ثبت می کنند ، توجه شود ورود و خروج مبالغ از حساب های بانکی به ترتیب تاریخ تراکنش های بانکی ثبت شود ، پس باید ابتدا اسنادی که در آن بانک بدهکار شده است را ثبت کرد . پس از آن می توان اسنادی که مربوط به برداشت ها و پرداخت های روزانه است را ثبت کرد . در صورت عدم توجه به تقدم و تاُخر ثبت تراکنش ها ، ممکن است مانده حساب بانک بستانکار می شود.
بستانکار شدن حساب بانک ، از نگاه ممیزین مالیاتی به ۲ دلیل می تواند باشد ، ۱- ناشی از عدم رعایت تقدم و تأخر در ثبت تراکنش ها ۲-کتمان درآمد و عدم ثبت یکی از درآمدها در بدهکار حساب بانکی
در نتیجه در هر دو صورت ممیز مالیاتی می تواند دفاتر را رد و مالیات مضاعف دریافت نماید که منجر به زیان مالی اشخاص و شرکتها خواهد شد .
راه حل رفع مشکل :
حسابدار مسئول با کمی دقت می تواند مشکل را حل کند ، فقط کافی است در ثبت تراکنش های بانکی به تاریخ آن دقت نموده و هر تراکنش را به صورت منظم و به ترتیب وقوع ثبت نماید .
همانطور که گفته شد ، ماهیت حساب های بانک ، بدهکار است ، بنابراین، افزایش مبلغ (واریز به حساب) بدهکار و کاهش مبلغ(برداشت از حساب) بستانکار است .
ثبت حساب بانک در حساب T به شکل زیر است :
تعریف ساده تراکنش بانکی مشکوک ، عدم امکان ردیابی مبالغ ورودی و خروجی در فرآیند رسیدگی است . اگر ممیز مالیاتی تراکنش بانکی نامتعارف پیدا کند که فاقد مدارک مثبته و شفاف باشد ، آن را به عنوان تراکنش مشکوک شناسایی میکند و اگر این مبلغ ورودی به بانک باشد به عنوان درآمد و اگر خروج از حساب باشد به عنوان برگشت هزینه تلقی خواهد کرد .
به طور مثال ، مبلغ ۱۰۰میلیون به حساب بانکی شرکت واریز شده است و به عنوان دریافت قرض از سایر اشخاص در سند حسابداری ثبت شده است . اگر پیوست این سند رسید واریزی شخصی که قرض دهنده بوده نباشد ممیز این مبلغ را درآمد تلقی میکند .
از طرفی اگر مبلغ ۱۰۰ میلیون از حساب بانکی خارج شده و در اسناد حسابداری به عنوان پرداخت هزینه ثبت شود ، چنانچه مدارک پیوست ناقص باشد و یا هزینه پرداختی جزو هزینه های غیرقابل قبول باشد ، این هزینه عیناً برگشت و مبلغ آن به درآمد شرکت افزوده خواهد شد .
مثال بالا نمونه ساده ای از تراکنش بانکی مشکوک بود و موارد بسیاری وجود دارد که همگی به دلیل عدم شفافیت در حساب بانکی و نداشتن مستندات کافی بوجود می آید .
بانـک ها می توانند در فواصل زمانی مختلف ، طی درخواست کتبی ، گزارشی (پرینت) از حساب بانکی را در اختیار اشخاص و شرکت ها قرار دهند. به این گزارش صورتحساب بانکی می گویند .
نکته : پرینت حساب بانکی جهت ارائه به مسئول رسیدگی مالیاتی ، باید از اولین روز شروع سال مالی (۱/۱/۰۰۰) تا آخرین روز سال مالی (۲۹/۱/۰۰۰) باشد .
نکته : در پرینت صورتحساب بانک ، مانده ابتدای دوره ، مبالغ واریزی به حساب ، مبالغ برداشتی از حساب و در نهایت مانده پایان دوره گزارش می شود.
نکته : پس از دریافت صورت حساب بانکی ، مانده حساب بانک با مانده حساب دفاتر شرکت بررسی و در صورت مغایرت ،گزارشی تحت عنوان صورت مغایرت بانکی توسط واحد حسابداری تهیه میشود.
مغایرت به معنی اختلاف میباشد. صورت مغایرت بانکی گزارشی از مقایسه گردش حسابهای بانکی با گردش ثبت مبالغ در اسناد حسابداری در فواصل زمانی متفاوت است که توسط واحد حسابداری شرکت تهیه میشود. هدف تهیه صورت مغایرت بانکی حصول اطمینان از مطابقت ثبت تراکنش های بانکی در دفاتر و اسناد مالی است .
نکته : 80% اختلاف حساب ها و مشکلات حسابداران بی توجهی به گردش حسابهای بانکی و عدم تهیه صورت مغایرت بانکی در فواصل زمانی مناسب است .
یکی از مهمترین مسئولیت های حسابداران ، مغایرت گیری حساب های بانکی و تنظیم گزارش صورت مغایرت بانکی به صورت مداوم است. شرکت ها در فواصل زمانی مختلف نسبت به تهیه تراز آزمایشی اقدام می کنند تا هم وضعیت مالی شرکت را بررسی نمایند و هم از نبود مغایرت در حساب ها و عملیات های مالی ثبت شده مطمئن شوند . گاهی مغایرت بین مبالغ صورتحساب بانک و گردش دفاتر پیش می‌آید که لازم است نسبت به مغایرت گیری بانکی اقدام شود.
همانطور که در مقاله چک لیست حسابداری پایان سال مالی نیز به آن اشاره شد ، برای اطمینان از انتقال مانده حساب بانکها به سال جدید ، مغایرت گیری پایان سال حسابهای بانکی از اهمیت ویژه ای برخوردار است.
همانطور که در مطالب قبلی گفته شد مبنای اصلی و قابل اطمینان ، گردش تراکنش های بانکی طبق صورتحساب دریافتی از بانک است .
در تهیه گزارش ، میتوان از روش استفاده نمود :
در این روش حسابدار، با انجام اصلاحاتی از مانده بانک طبق دفاتر حسابداری شرکت، به رقم مانده بانک بر اساس صورت حساب بانک میرسد.
در این روش حسابدار از مانده حساب بانک طبق صورت حساب بانکی، به مانده بانک بر طبق دفاتر حسابداری شرکت میرسد.
در این روش حسابدار برای تهیه صورت مغایرت بانکی، با انجام اصلاحاتی، از مانده بانک طبق دفاتر و طبق صورت حسابهای بانک، مانده واقعی شرکت را به دست میآورد.
طرف بدهکار یا واریزی به حساب بانک طبق دفاتر شرکت را باید با طرف بستانکار صورتحساب بانک و بالعکس ، رسیدگی کرد و مبالغ مشابه را تیک زد تا مبالغ تیک نخورده و مغایرتها به عنوان اقلام باز، مشخص شود. مغایرت گیری حساب های بانکی را با دقت و مرتب انجام دهید .
این موارد باعث اختلاف میشود. اگر حسابدار در پایان روز، حسابهای پولی خود را با سند ثبت نمایند و هر روز با استفاده از تلفن بانک و صورتحسابهای روزانه، مغایرت گیریهای لازم را انجام دهد، قطعا دچار مغایرت حساب بانک با دفاتر شرکت نخواهد شد. حسابدار برای پیدا کردن مغایرتهای بین دو مانده حساب بانک و دفاتر، باید زمان و دقت بالایی را صرف کند تا بتواند آنها را پیدا کند.
قبل از شروع مغایرت گیری چند راهکار و توصیه مفید برای افزایش کیفیت کار و آن پرهیز از شلوغ کاری و خط خطی کردن پرینت حساب بانک و دفاتر است .
زمانی که کار تهیه صورت مغایرت بانکی رو به همکاران ارجاع میدادم ، تعدادی از آنها در کمترین زمان ،گزارش رو آماده و تحویل میدادند و کیفیت کارشان هم خوب بود ، اما تعدادی دیگر در مدت زمان بیشتری مغایرت گیری میکردند و زمانی که گزارش رو بررسی میکردم ، آنقدر تیک و ضربدر و شلوغ بود که باعث می شد زمان بررسی و کنترل هم زیاد شود و در نهایت نتوانم به آن گزارش استناد کنم .
برای مشخص کردن مبالغ مشابه در پرینت حساب و پرینت دفاترحتماً از هایلایت استفاده کنید چون در پایان تمرکز بیشتری بر مبالغ باز و دارای مغایرت دارید .
ابتدا یکی از ستون های بدهکار یا بستانکار را انتخاب و مغایرت گیری کنید و سپس ستون دیگر را انجام دهید .
قبل از پایان فرآیند مغایرت گیری برای اصلاح مبالغ در اسناد حسابداری اقدام نکنید .
حتماً قبل ازاصلاح سند از وجود مدارک و اسناد مثبته اطمینان پیداکنید .
اسناد و مدارکی که برای مغایرت گیری استفاده کردید را بایگانی کنید .
در ادامه برمیگردیم به مراحل تهیه گزارش صورت مغایرت بانکی :
نکته : تراکنش های یکسان و مشابه در هر دو گزارش هایلایت شود . دقت شود اگر قرار شد از عایلایت استفاده کنید ، از تیک زدن ، ضربدر گذاشتن و هر نوع شلوغ کاری اجتناب شود تا در پایان این مرحله مبالغ باز دفاتر یا پرینت بانک به سادگی قابل تشخیص باشد . این کار بر کیفیت و سرعت کار تاثیر زیادی دارد .
گاهی بانک مبالغی را از حساب شرکت برداشت میکند. مانند: هزینه کارمزد، هزینه واخواست و… و اعلامیه ای به مشتری ارسال میکندکه به اعلامیه بدهکار مشهور است.
گاهی اوقات بانک مبالغی به حساب شرکت واریز میکند. مانند: واریزی مشتریان به حساب موسسه و… و اعلامیهای به شرکت ارسال میکند که به اعلامیه بستانکار مشهور است.
از آنجاییکه حساب بانکی جزء حسابهای دائمی است ، باید مانده آن به سال مالی جدید انتقال یابد و این اهمیت مغایرت گیری پایان سال حسابهای بانکی را دو چندان میکند . بنابراین بر اساس آنچه گفته شد ، در پایان سال مالی ، ابتدا باید مانده حسابهای بانکی را با مانده دفاتر شرکت مغایرت گیری کرد و اصلاحیه های لازم را ثبت کرد. سپس مانده این حساب را در پایان سال مالی طی سند اختتامیه (آخرین سند حسابداری هر سال) صفر کرد و همان مبلغ را طی سند افتتاحیه (اولین سند حسابداری هر سال )به سال مالی بعدی منتقل کرد.
مثال :
بابت افتتاح حساب در بانک تجارت و واریز پول از صندوق به بانک .
بابت خرید اثاثه و پرداخت آن از طریق چک روز
بابت پرداخت هزینه خودرو از طریق چک روز
بابت پرداخت هزینه آب و برق
بابت فروش کالا
بابت پرداخت هزینه تلفن
در پایان پیشنهاد میکنم برای کامل شدن یادگیری مطالب حساب بانک به مقالات سایت سودآوران مراجعه کنید .
بیشتر بخوانید : دستورالعمل نحوه رسیدگی به تراکنش های بانکی
Related Articles
